دانشگاه تهران تحقیقات اقتصادی 0039-8969 52 4 2017 12 22 Tax Incidence: A Case Study of Value-Added Tax in Iran اصابت مالیاتی؛ مطالعه‌ی موردی مالیات بر ارزش افزوده در ایران 997 1023 63698 10.22059/jte.2017.63698 FA محمد وصال استادیار اقتصاد، دانشگاه صنعتی شریف 0000-0003-3088-7936 نیما صبوری کارشناسی ارشد اقتصاد، دانشگاه صنعتی شریف Journal Article 2017 02 14 Tax incidence is a key question in empirical public finance and tax policy design. Using monthly price data from April 2005 to March 2014 in Iran, we classify 43 commodities to exempt and taxable groups. By comparing monthly price changes for the two categories over the periods with tax rate changes, we employ a difference-in-differences strategy to estimate VAT incidence. Consumer share of VAT is estimated to be 63 percent. However, this point estimate should be interpreted with caution because the 95 percent confidence interval is large and contains both full and less than complete pass through. No pass through is rejected at 5 percent significance level. Lack of precision in estimates could be a result of small tax increases and high inflation rates during this period. <br /><strong>JEL Classification</strong>: H22, H31, H32 تخمین تجربی میزان اصابت مالیات بر ارزش افزوده بر مصرف‌کنندگان، یکی از سئوالات کلیدی مالیه‌ی عمومی بوده و برای سیاست‌گذار نیز یک پارامتر حیاتی به حساب می‌آید. باتوجه به معافیت‌های ذیل ماده‌ی ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، دو دسته کالای مشمول مالیات و معاف از مالیات وجود دارد. انتظار می‌رود افزایش نرخ مالیات تنها روی قیمت کالاهای مشمول اثرگذار باشد. این مقاله رشد ماهانه‌ی قیمت کالاهای معاف را با کالاهای مشمول در دوره‌های افزایش نرخ مالیات مقایسه می‌کند (روش تفاضل در تفاضل). نتایج تخمین با استفاده از داده‌های قیمت مصرف‌کننده برای ۴۳ کالا طی دوره‌ی فروردین ۱۳۸۴ تا اسفند ۱۳۹۳ حاکی از سهم ۶۳ درصدی مصرف‌کننده از مالیات بر ارزش افزوده است. البته به دلیل تغییرات کم نرخ مالیات و تورم بالا در این دوره‌ی بازه‌ی اطمینان ۹۵ درصد تخمین‌ها بزرگ است و انتقال کامل و کمتر از کامل مالیات هر دو در این بازه قرار دارد، امّا فرضیه‌ی انتقال صفر در سطح معنی‌داری ۵ درصد رد می‌شود.<br /> <strong>طبقه‌بندی </strong><strong><span style="font-family: Times New Roman; font-size: medium;">JEL</span></strong>: <span style="font-family: Times New Roman; font-size: medium;">H22, H31, H32</span> https://jte.ut.ac.ir/article_63698_c8e088bd9b3fb57d3c8e08d14e196895.pdf